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长期股权投资核算

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长期股权投资的会计分录

一、采用成本法核算的长期股权投资
(一)长期股权投资初始投资成本的确定
计算初始投资成本:
股票成交金额
加:相关税费
减:已宣告分派的现金股利
(二)取得长期股权投资
1、借:长期股权投资
应收股利
贷:银行存款
2、收到购买该股票时已宣告分派的股利
借:银行存款
贷:应收股利
(三)发生股利时
1、长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:投资收盗
2、属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额:
借:应收股利
贷:长期股权投资
(四)长期股权投资的处置
借:银行存款
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资
投资收益(或借记)
二、采用权益法核算的长期股权投资
(一)取得长期股权投资
借:长期股权投资-成本
贷:银行存款
注:长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的,借“长期股权投资-成本”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”科目。
(二)持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损
1、1)根据投资单位实现的净利润计算应享有的份额,
借:长期股权投资-损益调整
贷:投资收益
2)发生净亏损,
借:投资收益
贷:长期股权投资-损益调整
2、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时,
借:应收股利
贷:长期股权投资-损益调整
3、收到被投资单位宣告发放的现金股利时,
借:银行存款
贷:应收股利
(三)持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动
借:长期股权投资-其他权益变动
贷:其他综合收益
(四)长期股权投资的处置
借:银行存款
贷:长期股权投资-成本
-损益调整
-其他权益变动
 投资收益
同时:
借:其他综合收益
贷:投资收益

长期股权投资两种核算方法

长期股权投资在成本法核算的情况下,只要是被投资企业宣告分派企业持股以后的利润时的股利时才可以确认为投资收益,如果是持股以前的利润的股利是要冲减长期股权投资成本的。 成本法下关于现金股利或利润核算的错误处理一、成本法下关于现金股利或利润的会计核算原则 《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》规定,长期股权投资采用成本法核算时,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。成本法,是指长期股权投资的价值通常按初始投资成本计量,除追加或收回投资外,一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。成本法下,被投资企业宣告分派现金股利时,投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益,但投资企业确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额。所获得的现金股利或利润超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回,冲减长期股权投资的账面价值 成本法下现金股利的核算例:甲企业于2005年1月1日以100万元的价格购入乙企业60%的股份,同时支付相关税费3万元,款项均用银行存款支付。乙企业每年实现的净利润和次年初宣告发放上年的现金股利情况如下表。
单位:万元
注:2005年2月乙企业宣告分派的现金股利20万元属于乙企业2005年以前年度实现的净利润。
根据上表资料,可得出甲企业投资的有关情况:
根据上表资料,对甲企业每年的会计处理如下(单位:万元):
(1)2005年1月1日,投资时:
借:长期股权投资 103
贷:银行存款 103
(2)2005年2月,累计已收现金股利12万元>从投资开始至上年(2004年)末投资以后累计应收现金股利0万元,符合第一种情况,所以,借记“应收股利”12万元,贷记“投资收益”0万元,借贷差额计入“长期股权投资”,其会计分录应为:
借:应收股利12
贷:长期股权投资12
(3)2006年2月,累计已收现金股利36万元>从投资开始至上年(2005年)末投资以后累计应收现金股利18万元,符合第一种情况,所以,借记“应收股利”24万元,贷记“投资收益”18万元,借贷差额计入“长期股权投资”,其会计分录为:
借:应收股利 24
贷:投资收益 18
长期股权投资6
(4)2007年2月,累计已收现金股利58.8万元>从投资开始至上年(2006年)末投资以后累计应收现金股利48万元,符合第一种情况,应借记“应收股利”22.8万元,贷记“投资收益”30万元,借贷差额计入“长期股权投资”,其会计分录为:
借:应收股利 22.8
长期股权投资7.2
贷:投资收益 30
(5)2008年2月,累计已收现金股利70.8万元<从投资开始至上年(2007年)末投资以后累计应收现金股利72万元,符合第二种情况,应借记“应收股利”12万元,此时“长期股权投资”账面从购入以后已经冲减(12+6-7.2)10.8万元,因此应当全额将冲减的长期股权投资冲回,计入“长期股权投资”科目的借方,按两者之和贷记“投资收益”科目。其会计分录为:
借:应收股利12
长期股权投资10.8
贷:投资收益 22.8
(6)2009年2月,累计已收现金股利100.8万元<从投资开始至上年(2008年)末投资以后累计应收现金股利108万元,符合第二种情况,应借记“应收股利”30万元,此时“长期股权投资”账面从购入以后冲减的金额为0,所以计入“长期股权投资”科目的金额为0,贷记“投资收益”科目。其会计分录为:
借:应收股利30
贷:投资收益 30

长期股权投资如何做会计分录?

答:
1.属于同一控制下的企业合并,因为甲公司与乙公司属于同一集团。

2.投资时的分录:
借:固定资产清理1200
累计折旧1800
贷:固定资产3000

借:长期股权投资--乙公司 3000(5000*0.6)
贷:固定资产清理1200
主营业务收入600
应缴税费-应交增值税(销项)102
资本公积-资本溢价1098

结转成本:
借:主营业务成本500
贷:库存商品500

支付法律咨询费:
借:管理费用40
贷:银行存款40

3.用成本法做后续计量,因为是控股合并;“乙公司实现净利润600万元”不需要做会计分录。

4.“甲公司收到乙公司分派的20×9年度现金股利”不是清算性股利,是乙公司分配利润。

长期股权投资如何核算

一、长期股权投资的初始计量
(一)同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则,这类对子公司投资应在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务的账面价值或发行权益性证券的面值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并时发生的审计费等各项直接相关费用应计入当期管理费用。
(二)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则,这类对子公司投资应按购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及企业合并过程中发生的各项直接相关费用之和,作为其初始投资成本。对未来事项作出约定且购买日估计未来事项很可能发生、对合并成本的影响金额能够可靠计量的,也应将其计入初始投资成本。
(三)以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资,其入账价值的确定,与非同一控制下企业合并形成的长期股权投资相同。
二、长期股权投资的后续计量
(一)成本法在成本法下,长期股权投资取得股权时按初始投资成本计价,以后追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本,除此之外,长期股权投资的账面价值保持不变。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益,但投资企业确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分,应作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。由于我国企业当年实现的盈余一般在下年度发放利润或现金股利。因此,通常情况下,投资企业投资当年分得的利润或现金股利,是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的,一般不作为当期投资收益,而作为投资成本收回处理。如果投资企业投资当年分得的利润或现金股利,有部分是来自投资后被投资单位的盈余分配,则仍应作为投资企业投资当年的投资收益。
 (二)权益法在权益法下,企业进行投资时,当长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按差额调增长期股权投资的成本,同时计入营业外收入。在期末,确认应享有被投资单位净损益的份额时,首先,以投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整。然后,根据调整后的净利润确定应享有或应分担的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在被投资单位进行利润分配时,应按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。在被投资单位发生除净损益以外所有者权益的其他变动时,应当相应调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
三、长期股权投资核算方法的转换
(一)权益法转为成本法长期投资由权益法转为成本法主要有以下两种情况:(1)投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,应当改按成本法核算,并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。继后期间,自被投资单位分得的现金股利或利润未超过被投资单位账面价值留存收益中本企业享有份额的,冲减长期股权投资的成本,不作为投资收益;超过投资单位账面价值留存收益中本企业享有份额的部分,确认为当期损益。(2)因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司投资从而形成企业合并的,应当改为成本法核算,并进行追溯调整。若为非同一控制下的企业合并,首先要求对原采用权益法核算的结果按照成本法进行追溯调整,以调整后长期股权投资的账面价值作为合并对价的账面价值,账面价值与其公允价值有差额的计入当期损益;若为同一控制下的合并,首先要求对原采用权益法核算的结果按照成本法进行追溯调整,以调整后长期股权投资的账面价值作为合并对价的账面价值。长期股权投资初始投资成本与被投资企业所有者权益的账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
(二)成本法转权益法成本法转为权益法主要有以下两种情况:(1)原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、因追加投资导致持股比例上升,能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的,应当由成本法转换为权益法核算,并以成本法下长期股权投资的账面价值或按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。(2)因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的,应当由成本法转换为权益法核算,应按处置或收回投资的比例结转为终止确认的长期股权投资成本。
四、长期股权投资的减值和处置
(一)长期股权投资的减值以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,其减值应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》处理;其他长期股权投资的减值按照《企业会计准则第8号一资产减值》处理。
(二)长期股权投资的处置处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计人当期损益。采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

长期股权投资怎么写会计分录

统一控制之下的公司进行投资,处理方法如你所说,投资成本按照投资日c公司权益(净资产)账面价值和持股比例计算,是7200000。然后贷方银行存款800000,差额依次冲减资本公积和留存收益。你这里b公司有500000的资本公积,差额是800000,先冲减所有资本公积500000,然后是盈余公积、利润分配——未分配利润。分录这样写:
dr:长期股权投资——投资成本
7200000
资本公积——其他资本公积
80000
盈余公积
300000
利润分配——未分配利润
(若上面不足,这里补冲)
cr:银行存款
800000
没有比例规定,只是规定了先冲减资本公积,再冲减留存收益,一般不存在把留存收益冲减完的情况,否则容易被查转资。

有关长期股权投资的会计分录

对上述业务应采用权益法核算,账务处理如下:
(1)2007年1月2日
借:长期股权投资—投资成本
30
500
000
贷:银行存款
30
500
000(5
000
000*6+500
000=30
500
000)
借:长期股权投资—投资成本
1
000
000
贷:营业外收入
1
000
000(105
000
000*0.3-30
500
000=1
000
000)
(2)2007年末
借:长期股权投资—损益调整
3
000
000
贷:投资收益
3
000
000(10
000
000*30%)
(3)2008年5月15日
借:应收股利
15
000
000
贷:长期股权投资—损益调整
15
000
000(5
000
000*3=15
000
000)
(4)2008年6月5日甲公司收到现金股利
借:银行存款
15
000
000
贷:应收股利
15
000
000(5
000
000*3=15
000
000)
(5)2008年东方股份公司可供出售金融资产的公允价值增加400万元
借:
长期股权投资—其他权益变动
1
200
000
贷:资本公积—其他资本公积
1
200
000(4
000
000*30%=1
200
000)
(6)2008年9月甲公司出售了所持有的东方公司的股票500万股
借:
银行存款
50
000
000
资本公积—其他资本公积
1
200
000
贷:长期股权投资—投资成本
31
500
000
长期股权投资—损益调整
3
000
000
长期股权投资—其他权益变动
1
200
000
投资收入
15
500
000